2023年6月初，中國(guó)香港特別行政區(qū)稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱香港稅務(wù)局）網(wǎng)站發(fā)布信息，調(diào)整審核簽發(fā)香港稅收居民身份證明書的處理方法，并更新了相關(guān)申請(qǐng)表。 新處理方法及申請(qǐng)表于6月12日起生效。在新的處理方法下，申請(qǐng)企業(yè)獲得香港稅收居民身份證明書的程序有所簡(jiǎn)化。

 香港稅務(wù)居民申請(qǐng)難度降低 

2023年6月8日，香港稅務(wù)局在官方網(wǎng)站公布其就居民身份證明書做出的最新調(diào)整，其中一個(gè)重大變化就是在香港成立的實(shí)體一般無(wú)需提供架構(gòu)、業(yè)務(wù)詳情。 香港稅務(wù)局明確表示，在香港成立的公司/合伙/信托/團(tuán)體（即非個(gè)人申請(qǐng)人）一般無(wú)須在經(jīng)修訂的表格內(nèi)提供其架構(gòu)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳情，僅需根據(jù)IR1313A申請(qǐng)表總表的要求提供部分基本信息，如機(jī)構(gòu)所在地、在香港地區(qū)內(nèi)外有固定住所地董事/合伙人/受托人、高管、其他雇員的人數(shù)。

 相比之下，根據(jù)外國(guó)法律成立的實(shí)體，還需填寫IR1313A附錄中的第1部分，向香港稅務(wù)局詳細(xì)匯報(bào)其收入來(lái)源是否包含香港以外地區(qū)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所在國(guó)及在各國(guó)的業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)、在各國(guó)的機(jī)構(gòu)&雇員分布情況，并披露其香港受雇雇員的雇主申報(bào)表。 針對(duì)香港非個(gè)人申請(qǐng)人做出的調(diào)整大大削減了香港本地實(shí)體需匯報(bào)的信息，為本地實(shí)體提供了便利的申請(qǐng)條件。以往，所有申請(qǐng)人都需就其在香港本地經(jīng)營(yíng)情況做詳細(xì)報(bào)告，需在申請(qǐng)表附錄中披露其架構(gòu)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳情。調(diào)整后，香港稅務(wù)局減少對(duì)在香港成立的申請(qǐng)人的資料要求，減輕了本地申請(qǐng)人的材料準(zhǔn)備和合規(guī)負(fù)擔(dān)。

可申請(qǐng)稅務(wù)居民的主體： 

1、個(gè)人申請(qǐng)——住在香港的個(gè)人 

2、在香港停留超過(guò)180天或連續(xù)兩個(gè)納稅年度 

3、在香港成立或組成的公司/合伙/信托/團(tuán)體

 4、在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體。

 取得稅務(wù)居民證明后是否必然享受稅收優(yōu)惠待遇？ 

盡管行政程序和所需材料進(jìn)行了簡(jiǎn)化，但這并不意味著獲發(fā)香港居民身份證明書就必然可以享受稅收安排中的優(yōu)惠待遇。協(xié)定待遇申請(qǐng)的成敗更多依賴于與內(nèi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，是否可獲稅項(xiàng)寬免將由內(nèi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出最終決定。 若香港公司希望就股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)適用前文提到的5%/7%優(yōu)惠稅率，除了身份證明書外，還需根據(jù)9號(hào)公告被認(rèn)定屬于稅收協(xié)定/安排中的受益所有人。9號(hào)公告一直是跨境稅收優(yōu)惠政策適用的先決文件，引入了多層持股結(jié)構(gòu)的穿透規(guī)則，并擴(kuò)大了安全港原則的適用范圍。

 9號(hào)公告第二條規(guī)定了需要享受稅收協(xié)定待遇的締約對(duì)方居民判定為受益所有人的不利因素，具體要求及實(shí)踐中的常見(jiàn)情形如下表所示：

 在以上五點(diǎn)中，尤其提醒各位注意第二點(diǎn)——對(duì)于申請(qǐng)人“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)”的要求。盡管取得香港居民身份證明的程序簡(jiǎn)化、匯報(bào)信息減少，但這不意味著缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的公司可以享受優(yōu)惠待遇。 

需要提醒的是，程序簡(jiǎn)化不等于降低稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇要求，企業(yè)仍需基于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況判斷在香港地區(qū)的納稅義務(wù)，合規(guī)享受稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇。同時(shí)，即使申請(qǐng)企業(yè)獲得了香港稅收居民身份證明書，如果相關(guān)稅務(wù)部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)企業(yè)存在濫用稅收協(xié)定（安排）的行為，企業(yè)仍無(wú)法享受稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇。 

申請(qǐng)稅收居民身份的好處 

享受低稅率 

香港的稅率相對(duì)較低，企業(yè)所得稅率為16.5%，個(gè)人所得稅率最高為17%。相比其他國(guó)家，香港的稅率更加優(yōu)惠。

避免雙重征稅協(xié)定 

香港與許多國(guó)家簽訂了雙重征稅協(xié)定，可以避免企業(yè)在兩個(gè)國(guó)家之間被重復(fù)征稅。 比如：根據(jù)香港與內(nèi)地的稅收協(xié)定，符合協(xié)定條件的，香港公司取得來(lái)源內(nèi)地的股息可適用5%優(yōu)惠稅率，利息和特許權(quán)使用費(fèi)可適用7%的優(yōu)惠稅率。如不符合條件，上述三項(xiàng)所得一般稅率均為10%。 因此，香港公司需向內(nèi)地稅局證明自身是境內(nèi)公司匯出股息的實(shí)際受益人，而且其確屬香港稅務(wù)居民?！跋愀鄱悇?wù)居民身份證明書”是一份由香港稅務(wù)局發(fā)出的可以證明申請(qǐng)人的香港稅務(wù)居民身份的正式文件。也就說(shuō)，證明文件是香港公司在內(nèi)地申請(qǐng)享受5%優(yōu)惠稅率的關(guān)鍵文件。

 其他優(yōu)惠政策 

香港政府為吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推出了許多優(yōu)惠政策，如稅務(wù)豁免、補(bǔ)貼等。