根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個人賬戶和機構(gòu)賬戶。個人賬戶和機構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時間點進(jìn)一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。

    金融機構(gòu)是開展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作的主體，主要是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)，不包括我國金融機構(gòu)在海外的分支機構(gòu)。

    上述金融機構(gòu)按照業(yè)務(wù)類型分為四類：存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)和特定的保險機構(gòu)，不包括金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)等。

    金融機構(gòu)可以委托代第三方開展盡職調(diào)查和信息報送，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

    金融機構(gòu)應(yīng)對在本機構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關(guān)信息。

    非居民是指中國稅收居民以外的個人、企業(yè)和其他組織，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。前述證券市場是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。

    非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

    賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，金融機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)收集并報送其賬戶信息。

    根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個人賬戶和機構(gòu)賬戶。個人賬戶和機構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時間點進(jìn)一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。

    （一）新開個人賬戶盡職調(diào)查程序

    （二）存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查程序

    （三）存量個人低凈值賬戶盡職調(diào)查程序

    （四）新開機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序

    （五）存量機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序之一識別非居民

    （六）存量機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序之二識別消極非金融機構(gòu)

    金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報送境內(nèi)分支機構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：

    （一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期。

    （二）賬號或者類似信息。

    （三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。

    （四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。

    （五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。

    （六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。

    （七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。

    上述報送信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報送并且標(biāo)注原幣種名稱。

    對于存量賬戶，金融機構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報送上述信息。但是，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年年底前，積極采取措施，獲取上述信息。

    非居民賬戶持有人無稅收居民國（地區(qū)）納稅人識別號的，金融機構(gòu)無需收集并報送納稅人識別號信息。