香離岸公司是指在其原所在地以外注冊(cè)成立的一類(lèi)公司，其一個(gè)或多個(gè)總部位于戰(zhàn)略位置。內(nèi)地企業(yè)或內(nèi)地投資人在香港注冊(cè)離岸公司，通常用于離岸運(yùn)營(yíng)或者或海外品牌推廣，符合條件的香港離岸公司能夠享受低稅收或者離岸稅豁免。下面將簡(jiǎn)單解析香港修訂后的收入豁免（FSIE）制度。

香港離岸公司稅收基本原則

中國(guó)香港作為國(guó)際金融中心，一直以來(lái)積極參與和支持國(guó)際稅務(wù)合作。中國(guó)香港多年來(lái)采用地域來(lái)源征稅原則，因此源自中國(guó)香港以外地方的利潤(rùn)一般來(lái)說(shuō)在中國(guó)香港無(wú)須繳納利得稅。注冊(cè)香港離岸公司符合條件可申請(qǐng)離岸豁免。

2022年，中國(guó)香港特別行政區(qū)政府發(fā)布關(guān)于修訂針對(duì)被動(dòng)收入的離岸收入豁免制度（Foreign Source Income Exemption,以下簡(jiǎn)稱(chēng)"FSIE"）的意見(jiàn)征詢(xún)文件，咨詢(xún)內(nèi)容明確表示，F(xiàn)SIE制度下如果滿(mǎn)足一定條件，那么源自中國(guó)香港以外的收入，包括利息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、股息以及與股份或股權(quán)有關(guān)的資本處置收益（離岸被動(dòng)收入），將被視同為源自中國(guó)香港本地的利潤(rùn)，須繳納利得稅。

香港新FSIE（離岸收入豁免）機(jī)制于2023年1月1日正式生效，對(duì)傳統(tǒng)的香港控股公司架構(gòu)產(chǎn)生較重大且深遠(yuǎn)的影響。

什么類(lèi)型企業(yè)可能受到新FSIE機(jī)制的影響？

新FSIE（離岸收入豁免”）機(jī)制可能對(duì)以下類(lèi)型企業(yè)產(chǎn)生較大影響：

1. 紅籌架構(gòu)企業(yè)：利用紅籌架構(gòu)擬在中國(guó)香港、美國(guó)或其他境外國(guó)家/地區(qū)上市，在香港注冊(cè)控股公司進(jìn)行返程投資的中國(guó)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)；

2.“走出去”企業(yè)：進(jìn)行對(duì)外直接投資、在香港設(shè)立中間持股平臺(tái)公司的中國(guó)“走出去”企業(yè)；

3. 外商投資企業(yè)：境外企業(yè)通過(guò)香港控股公司投資到中國(guó)內(nèi)地的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)；

4. 避免BVI、開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的企業(yè)：跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)注冊(cè)在開(kāi)曼群島、英屬維爾京群島（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“BVI”）等傳統(tǒng)避稅地的實(shí)體，為豁免適用當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求而申請(qǐng)成為香港稅收居民的企業(yè)；

家族信托持股架構(gòu)：境外家族信托通過(guò)下設(shè)香港特殊目的公司（Special purpose vehicle，即“SPV”）持有信托資產(chǎn)。

離岸收入豁免FSIE制度解析

根據(jù)修訂后的FSIE制度，當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，利息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、股息、資本處置收益等離岸被動(dòng)收入將被視為來(lái)源于香港，并征收香港利得稅：

1) 離岸被動(dòng)收入由跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的成員實(shí)體在香港獲得；

2) 接收方實(shí)體所獲離岸被動(dòng)收入為非知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入（即利息、股息及資本處置收益等），但未能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求（Economic Substance Requirement）；或者接收方實(shí)體所獲離岸被動(dòng)收入為知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入，但未能滿(mǎn)足聯(lián)結(jié)度規(guī)則（Nexus Approach）。

除以上情況以及香港稅務(wù)條例另有規(guī)定外，離岸被動(dòng)收入將繼續(xù)在香港免稅。

另外，F(xiàn)SIE制度的修訂僅影響跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，對(duì)于沒(méi)有境外業(yè)務(wù)的獨(dú)立香港公司和完全由香港本地集團(tuán)控制的公司，它們的離岸收入將繼續(xù)免稅。

香港離岸公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否豁免

根據(jù)修訂后的修訂后的FSIE制度，可豁免的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)僅涵蓋專(zhuān)利和功能上等同于專(zhuān)利的其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，前提是這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)受到法律保護(hù)，并遵循類(lèi)似的批準(zhǔn)和注冊(cè)流程(例如，受版權(quán)保護(hù)的軟件)。因此，與營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(如商標(biāo))不享受稅收豁免待遇。

香港離岸公司強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求

如果納稅人在香港從事與相關(guān)被動(dòng)收入相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（“相關(guān)活動(dòng)”），則納稅人在香港收到的非知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入范圍內(nèi)的離岸被動(dòng)收入將繼續(xù)免繳利得稅?！督?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)》要求低稅國(guó)企業(yè)要具備足夠合格的員工，發(fā)生足額的支出，并有實(shí)體辦公場(chǎng)所。

香港離岸公司股息和資本利得

如果未滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，但符合以下參與免稅規(guī)定，離岸股息和資本利得仍可能在香港地區(qū)免稅：

投資實(shí)體是香港居民或在香港有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非香港居民；

投資實(shí)體持有被投資公司至少5%的股權(quán)；

被投資公司所得收入中不超過(guò)50%為被動(dòng)收入。

香港離岸公司單邊稅收抵免

計(jì)劃對(duì)規(guī)定范圍內(nèi)的離岸被動(dòng)收入實(shí)行單邊稅收抵免。

例如一家香港離岸公司持股美國(guó)子公司，那么美國(guó)公司支付給香港公司的股息會(huì)在美國(guó)當(dāng)?shù)乇徽n征聯(lián)邦所得稅，而香港公司又因?yàn)樾抻喓蟮碾x岸被動(dòng)所得課稅制度被征收了香港利得稅。對(duì)于此，香港政府?dāng)M提供單邊境外稅收抵免規(guī)則給此類(lèi)情況，允許香港公司以支付的美國(guó)聯(lián)邦所得稅抵減香港利得稅。