跨境電商作為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的“流量擔(dān)當(dāng)”，其獨(dú)特的交易模式區(qū)別于傳統(tǒng)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。其稅收政策也和傳統(tǒng)貿(mào)易稅收政策有差異。為了適應(yīng)貿(mào)易新業(yè)態(tài)的發(fā)展，我國(guó)針對(duì)出跨境電商行業(yè)出臺(tái)了相關(guān)稅收政策?？缇畴娚叹C合稅是賣家最關(guān)心的問(wèn)題之一，那么什么是跨境電商綜合稅呢？ 跨境電商綜合稅可以退嗎？綜合稅率怎么算？

什么是跨境電商綜合稅

境電商綜合稅是一種針對(duì)跨境電商零售出口業(yè)務(wù)的稅收，它由進(jìn)口國(guó)和出口國(guó)共同征收。綜合稅的征收根據(jù)商品種類和目的地國(guó)家的相關(guān)政策而有所不同。

跨境電商綜合稅是2018 年11 月 2 9 日財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)稅總局發(fā)布的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》里規(guī)定的。我國(guó)對(duì)于跨境電商綜合稅的主要征稅范圍包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其中關(guān)稅指通過(guò)一國(guó)關(guān)境的進(jìn)口貨物需要繳納的稅收。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)跨境電商進(jìn)出口業(yè)務(wù)所需要繳納個(gè)各種稅項(xiàng)總和就是綜合稅率。

跨境電商綜合稅可以退嗎

目前我國(guó)對(duì)跨境電商綜合稅率做出了一系列政策調(diào)整和優(yōu)惠政策。例如對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅。對(duì)于跨境電商退稅也有相應(yīng)政策。

目前，我國(guó)對(duì)于跨境電商零售進(jìn)口商品實(shí)行的是“暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收”的政策，未規(guī)定明確關(guān)于綜合稅的退稅政策。但是對(duì)于進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的退稅有相關(guān)政策，前面已經(jīng)提過(guò)跨境電商綜合稅包含了關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。所以，跨境電商綜合稅是否可以退稅，具體參看下文：

最早針對(duì)跨境電商出口稅收政策做出規(guī)定的是財(cái)稅2013 96號(hào)，提出了關(guān)于退稅、免稅和征稅的相關(guān)政策

能否享受退稅政策的滿足如下條件：

1、增值稅一般納稅人

2、取得出口報(bào)關(guān)單退稅專用聯(lián)(2015.5.1后不再打印正本),且與結(jié)關(guān)電子信息一致

3、規(guī)定期限內(nèi)收匯

4、屬外貿(mào)企業(yè)的，必須有購(gòu)貨的專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)且符合退稅要求。

享受免稅政策的：

1.電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；

2.出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單(2015.5.1以后不再打印報(bào)關(guān)單)；

3.購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。（根據(jù)國(guó)稅公告2013 12號(hào)，進(jìn)貨憑證指增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)）

征稅政策：

不符合上述條件的，適用征稅政策，即未取得進(jìn)貨憑證、或符合財(cái)稅2012 39號(hào)第七條要求的等。

2015年底出臺(tái)了財(cái)稅2015 143號(hào)，對(duì)于注冊(cè)在杭州跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)的跨境電商外貿(mào)出口企業(yè)，未取得進(jìn)貨憑證的，可以在2016年底適用免稅政策。

2023年的最新退稅政策

2023年財(cái)政部等三部門出臺(tái)跨境電商出口退運(yùn)商品稅收政策，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》，《公告》規(guī)定，對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)，在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，且自出口之日起6個(gè)月內(nèi)因滯銷、退貨原因原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還；出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅，參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。已辦理的出口退稅按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳。

跨境電商綜合稅的計(jì)算公式

根據(jù)跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，個(gè)人單筆交易限額為2000元，個(gè)人年交易限額為2萬(wàn)元。對(duì)于限額內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售進(jìn)口商品，稅率暫定為0%。

跨境電商綜合稅的計(jì)算公式如下：

跨境電商綜合稅=(關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅)*70%

關(guān)稅=申報(bào)價(jià)值*關(guān)稅率?？缇畴娚踢M(jìn)口貨物臨時(shí)稅率為0%，因此關(guān)稅為0(根據(jù)跨境電商零售進(jìn)口稅政策，個(gè)人單筆交易限額為2000元，個(gè)人年交易限額為2萬(wàn)元。在限額內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫定為0%)。

消費(fèi)稅=(完稅價(jià)格/(1-消費(fèi)稅率))*消費(fèi)稅率

增值稅=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅)*增值稅稅率

跨境電商綜合稅率

2019年，我國(guó)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率分別為13%和10%，而跨境電商綜合稅中涉及到的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅現(xiàn)行稅率為11.2%。需要注意的是，跨境電商的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

跨境電商綜合稅計(jì)算方法可能稍顯復(fù)雜，但理解其基本的計(jì)算方式和稅率對(duì)于從事跨境電商貿(mào)易的企業(yè)和個(gè)人至關(guān)重要。另外在金稅四期的背景下，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)合規(guī)，企業(yè)應(yīng)該積極遵守國(guó)家稅收政策和法規(guī)，加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保稅務(wù)合規(guī)。